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Häufig gestellte Fragen zur jährlichen Einkommensteuerabrechnung 20202021-06-15 14:40:29

Häufig gestellte Fragen zur jährlichen Einkommensteuerabrechnung 2020 für nicht ansässige ausländische natürliche Personen

 

Was ist der Nichtansässige?

Gemäß Artikel 1 des Einkommensteuergesetzes der Volksrepublik China bezieht sich Nichtansässige auf jede natürliche Person, die keinen Wohnsitz in China hat und sich nicht in China aufhält oder die keinen Wohnsitz in China hat, sich aber insgesamt weniger als 183 Tage in einem einzigen Steuerjahr in China aufgehalten hat.

Was ist der Unterschied in der Steuerpflicht zwischen dem Ansässigen und dem Nichtansässigen?

Die im Einkommensteuergesetz der Volksrepublik China definierten Ansässigen müssen auf die Einkünfte, die innerhalb und außerhalb des chinesischen Festlandes bezogen werden, individuelle Einkommensteuer zahlen, was bedeutet, dass sie individuelle Einkommensteuer auf ihr Gesamteinkommen zahlen müssen.

Nichtansässige sollten ihre individuelle Einkommensteuer auf die Einkünfte aus dem chinesischen Festland zahlen. Das heißt, sie müssen in China nur individuelle Einkommensteuer auf inländisches Einkommen zahlen und sie müssen in China keine individuelle Einkommensteuer auf ausländisches Einkommen zahlen.

Nach welchen Kriterien wird der Herkunftsort des Einkommens bestimmt?

Nichtansässige zahlen nur Steuern auf inländisches Einkommen, daher ist die Bestimmung des Einkommensquellenortes die Voraussetzung für die Bestimmung der Steuerpflicht von Nichtansässigen.

Es werden vier Kategorien von Kriterien zusammengefasst, die im Wesentlichen in Artikel 3 der Durchführungsverordnung zum Einkommensteuergesetz für Einzelpersonen der Volksrepublik China und in Artikel 1 der Mitteilung des Finanzministeriums und der staatlichen Steuerverwaltung über die individuelle Einkommensteuerpolitik von Nichtansässigen und nicht auf dem chinesischen Festland ansässigen Ansässigen erwähnt werden (Mitteilung Nr. 35 des Finanzministeriums und der staatlichen Steuerverwaltung im Jahr 2019).

Die erste Kategorie wird durch den entstehenden Leistungsort bestimmt. Diese Kategorie gilt hauptsächlich für das Einkommen aus den Dienstleistungen auf dem chinesischen Festland aufgrund der Ausübung einer Position, Beschäftigung und Leistung. Bei dieser Art von Einkünften bestimmt sich der Herkunftsort der Einkünfte in der Regel nach dem Ort der Leistung.

Die zweite Kategorie wird durch den Verwendungsort bestimmt. In diese Kategorie fallen hauptsächlich die Einkünfte aus der Verpachtung der Immobilie an den Leasingnehmer zur Eigennutzung und die Einkünfte aus der Lizenzierung der Eigennutzung verschiedener Grundrechte. Bei dieser Art von Einkünften ist der Ort der Verwendung der Ort der Einkunft.

Die dritte Kategorie wird durch den Standort des Grundstücks oder den Ort des übertragenen Verhaltens bestimmt. Zu den Einkünften aus China gehören die Einkünfte aus der Übertragung von unbeweglichem Vermögen und anderen auf dem chinesischen Festland gelegenen Immobilien oder aus der Übertragung anderer Immobilien im Inland, unabhängig davon, ob der Zahlungsort in China liegt oder nicht.

Die vierte Kategorie wird durch den Zahlort bestimmt. Einkünfte aus Zinsen, Dividenden und Boni, die von Unternehmen, Institutionen, anderen Organisationen und Einwohnern in China erzielt werden, sind inländische Einkünfte. Die Autorenvergütung, die von inländischen Unternehmen, Institutionen und anderen Organisationen gezahlt oder getragen wird, stammt aus China.

Abgesehen von diesen Kriterien gehören Direktorenhonorare, Aufsichtshonorare, Gehälter und Löhne oder ähnliche Vergütungen, andere ähnliche Vergütungen, die von dem inländischen Unternehmen gezahlt oder getragen werden, die von einer Person erhalten werden, die den Posten des Direktors, der Aufsichtsbehörde oder der Geschäftsleitung (der „Seniorberufsinhaber“) eines inländischen Unternehmens innehat, unabhängig davon, ob die Person die Aufgaben der Person auf dem chinesischen Festland wahrnimmt oder nicht, eines im Inland ansässigen Unternehmens zu den Einkünften aus inländischen Quellen.

Was ist eine Steuerbefreiung für Nichtansässige?

Gemäß der Einkommensteuergesetzes der Volksrepublik China für Nichtansässige, die im Inland nicht länger als 90 Tage in einem Steuerjahr wohnhaft sind, ist der Teil des inländischen Einkommens der Person, das von einem ausländischen Arbeitgeber gezahlt wird und nicht von den Einrichtungen oder Räumlichkeiten des Arbeitgebers auf dem chinesischen Festland getragen wird, von der Einkommensteuer befreit.

Wie zahlen Nichtansässige Steuern auf das Gesamteinkommen?

Eine Kombination aus umfassendem und klassifiziertem Steuersystem wurde nach dem im Jahr 2018 überarbeiteten Einkommensteuergesetz der Volksrepublik China eingeführt. Die Gesamteinkommen umfassen Gehälter und Löhne, Einkommen aus unabhängigen persönlichen Dienstleistungen, Autorenvergütungen und Lizenzgebühren. Bei Gesamteinkünften, die ein Nichtansässiger erhält, muss der Quellensteuerbevollmächtigte die Steuer monatlich oder auf Zeitbasis für den Gebietsfremden einbehalten und abführen, und diese natürliche Person muss die endgültige Abrechnung des Jahres nicht beantragen.

Wie zahlen Nichtansässige Steuern auf klassifizierte Einkünfte?

Zu den klassifizierten Einkünften zählen Einkünfte aus Geschäftsbetrieb, Zinsen, Dividenden und Boni, Einkünfte aus Verpachtung von Immobilien, Einkünfte aus Eigentumsübertragungen und bedingte Einkünfte. Die Steuerberechnungsmethoden sind für Ansässige und Nichtansässige gleich.

Die Einkünfte aus dem Geschäftsbetrieb werden jährlich berechnet und versteuert. Der Nichtansässige muss innerhalb von fünfzehn Tagen nach dem Ende des Monats oder Quartals Steuererklärungen bei der Steuerbehörde einreichen und Steuern zahlen, und dann hat innerhalb von drei Monaten nach Jahresende die endgültige Abrechnung der Einkommensteuer des Jahres zu beantragen und die zu zahlende und zu erstattende Steuer zu begleichen.

Für Einkünfte aus Zinsen, Dividenden und Prämien, Verpachtung von Immobilien, Übertragung von Eigentum und Nebeneinkünften, die ein Nichtansässiger erhält, hat der Quellensteuerbevollmächtigte die Steuer für den Gebietsfremden monatlich oder auf Zeitbasis einzubehalten und abzuführen.

Was ist ein Steuerabkommen?

Ein Doppelbesteuerungsabkommen ist das Abkommen, das zwischen Ländern oder Regionen mit Steuerhoheit geschlossen wird, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden und die Steuerhinterziehung transnationaler Steuerzahler zu verhindern. Es spiegelt die Koordination zwischen verschiedenen Steuerjurisdiktionen wider.

Welche Vorteile aus dem Doppelbesteuerungsabkommen können Nichtansässige genießen?

Ein Nichtansässiger bezieht Einkünfte aus China, sofern er die in den Doppelbesteuerungsabkommen festgelegten Bedingungen erfüllt, kann er eine entsprechende Vorzugsbehandlung genießen, um die Steuerbelastung zu reduzieren. Es gibt drei gängige Typen:

Die erste besteht darin, einen restriktiven Preis festzulegen. Der im Doppelbesteuerungsabkommen festgelegte Steuersatz für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren ist in der Regel niedriger als im innerstaatlichen Recht. In diesem Fall sollte das Land, in dem die Einkünfte erzielt werden, Steuern zu einem Satz erheben, der nicht höher ist als der im Doppelbesteuerungsabkommen festgelegte.

Der zweite ist, steuerfreie Vorteile zu bieten. Gemäß Artikeln des internationalen Verkehrswesens, der Kapitalgewinne, des Staatsdienstes und der Studenten sind die Einkünfte qualifizierter Gebietsfremder, die die Anforderungen dieser Artikel erfüllen, von der Steuer befreit.

Der dritte ist die Anhebung der Besteuerungsschwelle, wie zum Beispiel die Satzung von Unternehmensgewinnen, unabhängigen persönlichen Dienstleistungen und Einkünften aus unselbständiger Arbeit. Die Einkünfte werden im Quellenstaat nur dann besteuert, wenn der Nichtansässige bestimmte Voraussetzungen erfüllt.

Wer kann die Vorteile aus dem Doppelbesteuerungsabkommen genießen?

Gemäß dem inländischen Artikel des von der chinesischen Regierung unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommens und der zwischen dem Festland unterzeichneten Vereinbarung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, Hongkong SAR und Macau SAR (im Folgenden als „Steuerabkommen“ bezeichnet) kann eine natürliche Person, die in der anderen Vertragspartei steuerlich ansässig ist, die Vorteile aus dem Doppelbesteuerungsabkommen gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen und den einschlägigen Bestimmungen des Finanzministeriums und der staatlichen Steuerverwaltung in Anspruch nehmen.

Wie genießen Nichtansässige die Vorteile des Doppelbesteuerungsabkommens?

Gemäß der Ankündigung Nr. 35 der staatlichen Steuerverwaltung im Jahr 2019 müssen sie erstens das „Informationsmeldeformular für nicht ansässige Steuerpflichtige, die Leistungen aus dem Abkommen beanspruchen“ ausfüllen und an die Einbehaltungsstelle übermitteln, wenn Gebietsfremde beabsichtigen, die Vorteile aus dem Doppelbesteuerungsabkommen in Anspruch zu nehmen; Zweitens bewahren sie die einschlägigen Unterlagen zu Referenzzwecken auf, hauptsächlich einschließlich der von der Steuerbehörde des Wohnsitzstaats ausgestellten Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit, relevante Verträge, Vereinbarungen und andere Eigentumsnachweise.