Verkündungsbehörden: Das Finanzministerium, Die Staatliche Steuerverwaltung, Das Ministerium für zivile Angelegenheiten
Veröffentlichungsdatum: 2020.05.13
Datum des Inkrafttretens: 2020.01.01
Dokumentnummer: Ankündigung [2020] Nr. 27 des Finanzministeriums, der staatlichen Steuerverwaltung und des Ministeriums für zivile Angelegenheiten
Ankündigung von Angelegenheiten im Zusammenhang mit dem Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern
Ankündigung [2020] Nr. 27 des Finanzministeriums, der staatlichen Steuerverwaltung und des Ministeriums für zivile Angelegenheiten
Zur Umsetzung des Körperschaftssteuergesetzes der Volksrepublik China und seiner Durchführungsbestimmungen sowie des Einkommensteuergesetzes der Volksrepublik China und seiner Durchführungsbestimmungen werden Fragen im Zusammenhang mit dem Abzug des Gemeinwohls vor Steuern behandelt Spenden werden hiermit wie folgt bekannt gegeben:
I. Wenn Unternehmen oder Einzelpersonen über staatliche Organe wie soziale Wohlfahrtsorganisationen oder Volksregierungen auf Kreisebene oder darüber Spenden für das Gemeinwohl und gemeinnützige Organisationen leisten, die den gesetzlichen Bestimmungen entsprechen, können ihre Spendenausgaben abgezogen werden, wenn Das zu versteuernde Einkommen wird gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzes berechnet.
II. Für die Zwecke von Absatz I hiervon müssen "Gemeinwohl und gemeinnützige Unternehmen" die Bestimmungen über den Umfang des Gemeinwohls gemäß Artikel 3 des Gesetzes der Volksrepublik China über Spenden für das Gemeinwohl oder die Bestimmungen über den Umfang von gemeinnützige Aktivitäten nach Artikel 3 des Wohltätigkeitsgesetzes der Volksrepublik China.
III. Zu den in Absatz I genannten Sozialorganisationen des öffentlichen Wohls gehören Wohltätigkeitsorganisationen, andere nach dem Gesetz gegründete oder registrierte soziale Organisationen und Massenorganisationen, die gemäß den festgelegten Kriterien und Verfahren die Qualifikation zum Abzug vor Steuern für Spenden des öffentlichen Wohls erhalten haben. Die geltenden Bestimmungen gelten für die Anerkennung und Verwaltung der Qualifikation von Massenorganisationen des öffentlichen Wohls für den Abzug von Spenden des öffentlichen Wohls vor Steuern. Diese Bekanntmachung regelt die Anerkennung und Verwaltung der Qualifikation von gesetzlich registrierten Wohltätigkeitsorganisationen und anderen sozialen Organisationen für Abzug von Sozialspenden vor Steuern.
IV. Wohltätigkeitsorganisationen und andere soziale Organisationen, die gemäß dem Gesetz beim Ministerium für zivile Angelegenheiten registriert sind (im Folgenden zusammenfassend als "soziale Organisationen" bezeichnet), müssen gleichzeitig die folgenden Anforderungen erfüllen, um die Qualifikation für den Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern zu erhalten:
(I) Erfüllen Sie die in Artikel 52 Punkt (I) bis Artikel (VIII) der Durchführungsbestimmungen zum Körperschaftsteuergesetz festgelegten Kriterien.
(II) Ein spezieller geprüfter Informationsbericht für das Vorjahr ist den Registrierungsverwaltungsbehörden jedes Jahr bis zum 31. März vorzulegen. Der Bericht enthält allgemeine Informationen zu finanziellen Einnahmen und Ausgaben sowie Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, Spendenaufforderungen, eingegangenen Spenden, Ausgaben für gemeinnützige und gemeinnützige Unternehmen sowie Verwaltungskosten (einschließlich der in den Punkten (III) und (IV) dieses Absatzes angegebenen Anteile ) und andere Inhalte.
Wird die Qualifikation für den Abzug von Sozialspenden vor Steuern zum ersten Mal anerkannt, sind spezielle geprüfte Informationsberichte für die ersten zwei Jahre vorzulegen.
(III) Für eine soziale Organisation, die für das Sammeln öffentlicher Spenden qualifiziert ist, müssen die jährlichen Ausgaben für gemeinnützige und gemeinnützige Organisationen in den letzten zwei Jahren mindestens 70% der Gesamteinnahmen des Vorjahres ausmachen. Bei der Berechnung eines solchen Verhältnisses kann der durchschnittliche Umsatz der letzten drei Jahre verwendet werden, um den Gesamtumsatz des Vorjahres zu ersetzen.
Für eine soziale Organisation ohne Qualifikation für öffentliche Spendenaktionen müssen ihre jährlichen Ausgaben für gemeinnützige Zwecke in den letzten zwei Jahren mindestens 8% ihres Nettovermögens zum Ende des Vorjahres ausmachen. Bei der Berechnung dieser Quote kann der Durchschnitt des Nettovermögens zum Ende der letzten drei Jahre verwendet werden, um das Nettovermögen zum Ende des Vorjahres zu ersetzen.
(IV) Die in den ersten beiden Jahren einer für öffentliche Spendenaktionen qualifizierten sozialen Organisation gezahlten Verwaltungskosten dürfen im laufenden Jahr nicht mehr als 10% ihrer Gesamtausgaben ausmachen.
Für eine soziale Organisation ohne Qualifikation für öffentliche Spendenaktionen darf der Anteil der jährlichen Verwaltungskosten, die in den letzten zwei Jahren gezahlt wurden, an den Gesamtkosten des laufenden Jahres 12% nicht überschreiten.
(V) Es hat den Steuerbefreiungsstatus einer gemeinnützigen Organisation, und dieser Status ist weiterhin gültig.
(VI) In den letzten zwei Jahren wurde von der Registrierungsbehörde keine Verwaltungsstrafe (außer einer Verwarnung) verhängt.
(VII) Es wurde in den letzten zwei Jahren nicht in die Liste der Themen für schwerwiegende Gesetzesverstöße und unehrliche Handlungen der Registrierungsbehörden aufgenommen.
(VIII) Die soziale Organisation wird mit über 3A (einschließlich) bewertet, und das Bewertungsergebnis ist weiterhin gültig, wenn die Qualifikation für den Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern anerkannt wird.
Die Kriterien und der Umfang der Ausgaben, Verwaltungskosten und Gesamteinnahmen für gemeinnützige und gemeinnützige Unternehmen unterliegen den einschlägigen Bestimmungen der Bekanntmachung des Ministeriums für zivile Angelegenheiten, des Finanzministeriums und der staatlichen Steuerverwaltung über die Veröffentlichung von Bestimmungen über jährliche Ausgaben und Verwaltungskosten für gemeinnützige Aktivitäten von Wohltätigkeitsorganisationen (Min Fa [2016] Nr. 189) für Ausgaben, Verwaltungskosten und Gesamteinnahmen für gemeinnützige Aktivitäten im Vorjahr.
Eine nach dem Wohltätigkeitsgesetz der Volksrepublik China neu gegründete oder akkreditierte Wohltätigkeitsorganisation muss nur die in den Punkten (I), (VI) und (VII) genannten Bedingungen in dem Jahr erfüllen, in dem sie die Steuer erhält. Ausnahmestatus als gemeinnützige Organisation.
V. Die Anerkennung der Qualifikation für den Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern erfolgt gemäß den folgenden Bestimmungen:
(I) Für soziale Organisationen, die beim Ministerium für zivile Angelegenheiten registriert sind, überprüft das Ministerium für zivile Angelegenheiten ihre Qualifikation für den Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern im Lichte ihrer Gemeinwohlaktivitäten und ihrer routinemäßigen Überwachung, Verwaltung und Bewertung und legt sie vor vorläufige Meinungen. Nach den vorläufigen Stellungnahmen des Ministeriums für zivile Angelegenheiten legen das Finanzministerium, die staatliche Steuerverwaltung und das Ministerium für zivile Angelegenheiten unter Bezugnahme auf die einschlägigen Bestimmungen gemeinsam die Liste der sozialen Organisationen fest, die für den Abzug vor Steuern qualifiziert sind von Spenden für das Gemeinwohl und veröffentlichen eine Ankündigung.
(II) Für soziale Organisationen, die bei den Behörden für zivile Angelegenheiten auf oder unter der Provinzebene registriert sind, die Finanzbehörden, Steuerbehörden und Behörden für zivile Angelegenheiten von Provinzen, autonomen Regionen, Gemeinden direkt unter der Zentralregierung und speziell im Staat bezeichneten Städten Der Plan behandelt die Angelegenheiten unter Bezugnahme auf die Bestimmungen von Punkt 1 dieses Absatzes.
(III) Zu den Zielen, deren Anerkennung für den Abzug von Sozialspenden vor Steuern anerkannt werden soll, gehören:
1. Sozialorganisationen des öffentlichen Wohls, deren Anspruch auf Abzug von Spenden des öffentlichen Wohls vor Steuern zum Ende des laufenden Jahres abläuft; und
2. soziale Organisationen, die für den Abzug von Sozialspenden vor Steuern disqualifiziert wurden, aber die entsprechenden Bedingungen wieder erfüllen; und
3. Soziale Organisationen, die nach ihrer Registrierung der Niederlassung nicht die Qualifikation für den Abzug von Sozialspenden vor Steuern erhalten haben.
(IV) Bis zum Ende eines jeden Jahres müssen die Finanzbehörden, Steuerbehörden und Behörden für zivile Angelegenheiten auf oder über der Provinzebene im Lichte ihrer jeweiligen Befugnisse die Anerkennung und Freigabe der Liste der Themen abschließen, die für den öffentlichen Steuerabzug vor Steuern qualifiziert sind Sozialspenden und stellen solche Themen und den Startzeitpunkt für ihre Qualifikation für den Abzug von Sozialspenden vor Steuern vor, die unterschiedlichen Überprüfungsobjekten gemäß Punkt (III) dieses Absatzes unterliegen.
VI. Die Qualifikation für den Abzug von Sozialspenden vor Steuern gilt bundesweit drei Jahre lang.
Für den ersten in Absatz V Punkt (III) genannten Umstand beginnt die Qualifikation für den Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern ab dem 1. Januar des Jahres, das auf das Jahr der Bekanntgabe der Liste folgt. Unter den in Absatz V Nummer (III) genannten zweiten und dritten Umständen beginnt die Qualifikation für den Abzug von Spenden vor Steuern ab dem 1. Januar des Ankündigungsjahres.
VII. Jede gemeinnützige soziale Organisation wird für den Abzug von Spenden der öffentlichen Wohlfahrt vor Steuern disqualifiziert, wenn:
(I) der Bericht über besondere Informationen wird der Registrierungsbehörde nicht innerhalb der in dieser Bekanntmachung und innerhalb dieser Mitteilung geforderten Frist vorgelegt;
(II) seine Ausgaben für öffentliche Wohlfahrts- und Wohltätigkeitsunternehmen im letzten Jahr entsprechen nicht Absatz IV Punkt (III);
(III) die im letzten Jahr gezahlten Verwaltungsgebühren entsprechen nicht Punkt 4 Absatz IV;
(IV) die gemeinnützige Organisation kann ihren Steuerbefreiungsstatus nicht innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf dieses Status wiedererlangen;
(V) es wurde von der Registrierungsbehörde verwaltungsrechtlich bestraft (mit Ausnahme der Verwarnung);
(VI) es wurde von der Registrierungsbehörde in die Liste der Personen mit schwerwiegenden Verstößen und unehrlichen Handlungen aufgenommen; oder
(VII) es ist niedriger als 3A bewertet oder hat keine Bewertung.
VIII. Unter den folgenden Umständen wird eine gemeinnützige soziale Organisation für den Abzug von Spenden der öffentlichen Wohlfahrt vor Steuern disqualifiziert, und ihre Qualifikation wird in dem Jahr, in dem sie disqualifiziert wird, oder innerhalb von drei Jahren danach nicht anerkannt:
(I) Spenden erhalten, die gegen Bestimmungen verstoßen, einschließlich der Auferlegung von Bedingungen, die eine Leistungsrendite für Spender darstellen, gewinnbringende Aktivitäten im Namen von Spenden, Förderung von Tabakerzeugnissen oder Produkten und gesetzlich verbotenen Angelegenheiten durch Nutzung gemeinnütziger Organisationen Spenden, Spenden erhalten, die nicht dem Gemeinwohl dienen oder gegen die soziale Moral verstoßen usw.;
(II) Durchführung von Aktivitäten, die gegen die Satzung verstoßen, oder Verwendung der erhaltenen Spendengelder über die in der Satzung festgelegten Zwecke hinaus; oder
(III) Benennung eines bestimmten Begünstigten bei der Bestimmung der Nutzung und des Begünstigten des gespendeten Eigentums, bei dem der Begünstigte eine offensichtliche Interessenbeziehung zum Spender oder zum Managementpersonal der sozialen Wohlfahrtsorganisation hat.
IX. Unter den folgenden Umständen wird eine soziale Wohlfahrtsorganisation für den Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern disqualifiziert und ihre Qualifikation wird nicht erneut anerkannt:
(I) illegale politische Aktivitäten ausüben; oder
(II) Aktivitäten durchführen oder finanzieren, die die nationale Sicherheit oder die öffentlichen Interessen gefährden.
X. Für gemeinnützige Organisationen des öffentlichen Wohls, deren Qualifikation für den Abzug von Spenden des öffentlichen Wohls vor Steuern annulliert wird, überprüfen die Finanzbehörden, Steuerbehörden und Behörden für zivile Angelegenheiten auf Provinzebene oder darüber die relevanten Informationen und geben die Liste der Disqualifizierten rechtzeitig bekannt soziale Organisationen der Öffentlichkeit entsprechend ihrer Autorität. Ab dem Monat, der auf den Monat folgt, in dem eine solche Ankündigung veröffentlicht wird, sind die betreffenden sozialen Wohlfahrtsorganisationen nicht mehr für den Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern qualifiziert.
XI. Bei der Entgegennahme von Spenden verwenden soziale Wohlfahrtsorganisationen, Volksregierungen über der Kreisebene sowie deren Abteilungen und andere staatliche Organe Spendenquittungen für das Gemeinwohl, die unter Aufsicht des Finanzministeriums oder der Finanzbehörden aller Provinzen, autonomen Regionen und Gemeinden direkt unter der Zentralregierung auf Verwaltungsebene mit angebrachten Siegeln.
Wenn Unternehmen oder Einzelpersonen die Ausgaben für Spenden des öffentlichen Wohls abziehen, die bestimmte Bedingungen für Körperschaftsteuerzwecke erfüllen, bewahren sie relevante Gutscheine zur späteren Bezugnahme auf.
XII. Wenn eine gemeinnützige soziale Organisation mit Spenden für die Einrichtung registriert ist, kann der Spender die registrierten Kapitalspenden nach Bedarf in seiner endgültigen Abrechnung der Einkommensteuer für das Jahr abziehen, in dem die soziale soziale Organisation für die Einrichtung qualifiziert ist -Steuerabzug von Sozialspenden zum ersten Mal.
XIII. Sofern nicht anders angegeben, wird der Betrag der Spenden nach folgenden Grundsätzen anerkannt, wenn soziale Wohlfahrtsorganisationen, Volksregierungen auf Kreisebene oder darüber und ihre Abteilungen Spenden von Unternehmen oder Einzelpersonen erhalten:
(I) Für eine erhaltene Geldspende wird der Spendenbetrag auf der Grundlage des tatsächlich erhaltenen Betrags erfasst.
(II) Für eine Spende von erhaltenen nicht monetären Vermögenswerten wird der Betrag der Spende auf der Grundlage ihres beizulegenden Zeitwerts erfasst. Wenn ein Spender eine Spende an soziale Wohlfahrtsorganisationen, Volksregierungen auf oder über der Kreisebene sowie deren Abteilungen und andere staatliche Organe leistet, muss er eine Bescheinigung über den beizulegenden Zeitwert des gespendeten nicht monetären Vermögens vorlegen. Wenn eine solche Bescheinigung nicht vorgelegt werden kann, stellt der Empfänger der Spende dem Spender keine Spendenquittung aus.
XIV. Um die Untersuchung durch Steuerzahler, Finanzbehörden, Steuerbehörden und Behörden für zivile Angelegenheiten auf Provinzebene und darüber zu erleichtern, wird auf ihren offiziellen Websites unverzüglich die Liste der sozialen Wohlfahrtsorganisationen bekannt gegeben, die für den Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern in Frage kommen.
Unternehmen oder Einzelpersonen können sich nach der Qualifikation des Vorsteuerabzugs von Spenden sozialer Organisationen und der Gültigkeitsdauer dieser Qualifikation erkundigen.
XV. Diese Bekanntmachung tritt am 1. Januar 2020 in Kraft und hebt gleichzeitig die Bekanntmachung des Finanzministeriums, der staatlichen Steuerverwaltung und des Ministeriums für zivile Angelegenheiten zu Fragen im Zusammenhang mit dem Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern auf (Cai Shui [2008] ] Nr. 160), die ergänzende Mitteilung des Finanzministeriums, der staatlichen Steuerverwaltung und des Ministeriums für zivile Angelegenheiten zu Fragen im Zusammenhang mit dem Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern (Cai Shui [2010] Nr. 45), die Mitteilung des Finanzministeriums, der staatlichen Steuerverwaltung und des Ministeriums für zivile Angelegenheiten über Anpassungen der Prüfung und Genehmigung für die Anerkennung der Qualifikation für den Abzug von Spenden für das Gemeinwohl vor Steuern (Cai Shui [2015] Nr. 141).
Für die Anerkennung der Qualifikation sozialer Organisationen für den Abzug von Sozialspenden vor Steuern für 2019 oder frühere Jahre, die noch nicht abgeschlossen sind, müssen die Finanzbehörden, Steuerbehörden und Behörden für zivile Angelegenheiten auf allen Ebenen die ursprünglichen Richtlinien befolgen. Die Anerkennung und Verwaltung der Qualifikation für den Abzug von Sozialspenden vor Steuern im Jahr 2020 und in den folgenden Jahren unterliegt dieser Bekanntmachung.
Das Finanzministerium
Die Staatliche Steuerverwaltung
Das Ministerium für zivile Angelegenheiten
Mai 13, 2020
